Более низкая стоимость или рынок - Lower of cost or market

Более низкая цена или рыночная (LCM или LOCOM) - это консервативный подход к оценке и отчетности инвентарь. Обычно конечная инвентаризация указывается на историческая ценность. Однако бывают случаи, когда первоначальная стоимость конечного инвентаря превышает чистая реализационная стоимость, и, таким образом, инвентарь потерял ценность. Если товарно-материальные запасы уменьшились в стоимости ниже первоначальной стоимости, то их балансовая стоимость уменьшается и отражается в балансе. Критерием отчетности является текущая рыночная стоимость. Любые убытки, возникшие в результате снижения стоимости запасов, относятся на счет "Стоимость проданных товаров «(COGS), если он несущественен, или« Убыток от сокращения запасов до LCM », если он существенный.

История

Понятие «наименьшие затраты» или «рынок» впервые стало частью обычной практики бухгалтерского учета в Англии в девятнадцатом веке. Более низкая стоимость или рыночная стоимость считалась справедливой, потому что активы оценивались исходя из условий непрерывности деятельности, а не цены, по которой активы были приобретены. В девятнадцатом веке занижение стоимости или рыночной стоимости не было обычной практикой для оценки заводских запасов в Соединенных Штатах. Академическим бухгалтерам было нелегко принять эту концепцию из-за отсутствия логики. Несмотря на критику, метод более низкой стоимости или рыночной цены быстро стал применяться на практике и к началу двадцатого века был описан как наиболее общепринятый метод оценки запасов согласно отчету Специального комитета по сотрудничеству с фондовыми биржами.[1] Хотя ему не хватало логики учета, более низкая стоимость или рынок выжили благодаря консервативному подходу к оценке и обращению к противоположным принципам стоимости и стоимости. Его консерватизм позволял пользователям оценивать инвентарь по цене, по которой инвентарь мог быть продан.

Вызовы

Три возможных значения могут представлять рыночную стоимость: восстановительная стоимость запасов, чистая цена продажи (также известная как «потолок») и «нижний предел» (разница между чистой стоимостью реализации и нормальной прибылью).[2][3] При более низком из затрат или рыночном подходе компании должны определить эти три значения и найти медианное значение из них. Затем компании сравнивают медианное значение, которое называется назначенной рыночной стоимостью, с зарегистрированной стоимостью запасов. Меньшее из этих двух значений впоследствии отражается в балансе.[2] Поскольку более низкая стоимость или рыночный подход требует, чтобы компании использовали три возможных рыночных стоимости, финансовые отчеты компаний может быть трудно сравнивать.

Современное использование

Термин «меньшая из себестоимости или рыночной» в настоящее время устарел и официально заменен термином «меньшая из себестоимости и чистой стоимости реализации». Согласно Обновлению стандартов бухгалтерского учета FASB, «организация должна оценивать запасы в рамках настоящего Обновления по наименьшей из двух величин: себестоимости и чистой стоимости реализации. Чистая стоимость реализации - это расчетные цены продажи в ходе обычной деятельности за вычетом разумно прогнозируемых затрат на комплектация, утилизация и транспортировка ». Это обновление FASB приводит использование в соответствие с формулировкой МСФО и удаляет использование «или» в контексте, где «и» всегда было правильным.[4] Однако обновление распространяется не на все компании. Компании, использующие методы FIFO (first-in, first-out) и методы оценки запасов со средней стоимостью, должны внедрить изменения, в то время как компании, использующие LIFO (last-in, first-out) и методы розничной инвентаризации, не могут затронутые обновлением.[3]

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ Паркер, Р. Х. (1965). Снижение стоимости и рынка в Великобритании и США: исторический обзор. Abacus, 1 (2), 156-172.
  2. ^ а б Wampler, Брюс; Холт, Трэвис (январь 2013 г.) «Оценка запасов по наименьшей цене или рыночной». CPA журнал. 83: 34–9. ISSN 0732-8435
  3. ^ а б Пеннер, Джеймс; Кройц, Джерри; Лангсам, Шелдон (2016). «Анализ инициативы по упрощению бухгалтерского учета для инвентаризации и обновления других предложений по упрощению». Журнал корпоративного учета и финансов. 27 (4): 9–12. Дои:10.1002 / jcaf.22155. ISSN  1044-8136.
  4. ^ Обновление стандартов бухгалтерского учета FASB, № 2015-11, июль 2015 г., стр. 1.